Hướng dẫn cách hạch toán tài khoản 338 đầy đủ và chi tiết

Trong kế toán, tài khoản 338 – Phải trả, phải nộp khác đóng vai trò quan trọng trong việc phản ánh các khoản phải trả, phải nộp ngoài những nội dung đã ghi nhận trong các tài khoản khác từ 331 đến 337. Hãy cùng nghiepvuketoan.vn tìm hiểu chi tiết về cách hạch toán tài khoản này trong bài viết dưới đây.

1. Khái quát về tài khoản 338

1.1 Tài khoản 338 là gì?

Theo Thông tư 333/2016/TT-BTC, tài khoản 338 được sử dụng để phản ánh tình hình thanh toán về các khoản phải trả, phải nộp ngoài nội dung phản ánh tại nhóm tài khoản 33. Nó cũng được dùng để ghi nhận doanh thu nhận trước đối với các dịch vụ đã cung cấp cho khách hàng, và chênh lệch đánh giá lại các tài sản đưa đi góp vốn liên doanh.

1.2 Kết cấu và nội dung phản ánh của tài khoản 338

Bên Nợ:

• Kết chuyển giá trị tài sản thừa vào các tài khoản liên quan.
• Kinh phí công đoàn đã chi tại đơn vị.
• Số Bảo hiểm xã hội, Bảo hiểm y tế đã nộp cho cơ quan chức năng.
• Doanh thu chưa thực hiện.
• Các khoản phải trả và phải nộp khác.

Bên Có:

• Giá trị tài sản thừa chờ xử lý.
• Các khoản trích, thanh toán bảo hiểm xã hội, bảo hiểm y tế, bảo hiểm thất nghiệp.
• Doanh thu chưa thực hiện phát sinh trong kỳ.
• Số chênh lệch giữa giá bán theo cam kết và giá bán trả ngay.

2. Cách hạch toán tài khoản 338 – Phải trả, phải nộp khác

a. Trường hợp TSCĐ phát hiện thừa

Khi phát hiện TSCĐ thừa nhưng chưa xác định rõ nguyên nhân, ghi:

• Nợ TK 211 – TSCĐ hữu hình.
• Có TK 214 – Hao mòn TSCĐ.
• Có TK 338 – Phải trả, phải nộp khác (TK 3381).

b. Trường hợp vật tư, hàng hóa phát hiện thừa

Trong trường hợp này, ghi:

• Nợ các tài khoản tương ứng như TK 111 (Tiền mặt), TK 152 (Nguyên liệu), TK 155 (Thành phẩm), và các tài khoản hàng hóa khác.
• Có TK 338 – Phải trả, phải nộp khác.

c. Khi có biên bản xử lý của cấp có thẩm quyền về số tài sản thừa

Kế toán căn cứ vào quyết định xử lý ghi vào các tài khoản liên quan, ghi:

• Nợ TK 338 – Phải trả, phải nộp khác (3381)
• Có TK 411 – Nguồn vốn kinh doanh; hoặc
• Có TK 441 – Nguồn vốn đầu tư­ XDCB;
• Có TK 338 – Phải trả, phải nộp khác (3388);
• Có TK 642 – Chi phí quản lý doanh nghiệp

d. Hàng tháng trích bảo hiểm xã hội, bảo hiểm y tế và kinh phí công đoàn vào chi phí sản xuất, kinh doanh

Trường hợp này ghi:

• Nợ TK 154 – Chi phí sản xuất, kinh doanh dở dang
• Nợ TK 642 – Chi phí quản lý doanh nghiệp
• Có TK 338 – Phải trả, phải nộp khác (3382, 3383, 3384).

e. Tính số tiền bảo hiểm y tế, bảo hiểm xã hội trừ vào lương của công nhân viên

Trường hợp này ghi:

• Nợ TK 334 – Phải trả người lao động
• Có TK 338 – Phải trả, phải nộp khác (3384).

f. Nộp bảo hiểm xã hội, kinh phí công đoàn cho cơ quan quản lý quỹ và khi mua thẻ bảo hiểm y tế cho công nhân viên

Trường hợp này ghi:

• Nợ TK 338 – Phải trả, phải nộp khác
• Có các TK 111, 112,…

g. Tính bảo hiểm xã hội phải trả cho công nhân viên khi nghỉ ốm đau, thai sản

Trường hợp này ghi:

• Nợ TK 338 – Phải trả, phải nộp khác (3383)
• Có TK 334 – Phải trả người lao động

h. Chi tiêu kinh phí công đoàn tại đơn vị

Trường hợp này ghi:

• Nợ TK 338 – Phải trả, phải nộp khác (3382, 3383)
• Có các TK 111, 112,…

k. Kinh phí công đoàn chi vượt được cấp bù, khi nhận được tiền

Trường hợp này ghi

• Nợ TK 111 – Tiền mặt
• Nợ TK 112 – Tiền gửi Ngân hàng
• Có TK 338 – Phải trả, phải nộp khác

m. Xác định số lãi phải trả cho các bên tham gia liên doanh, cổ tức phải trả cho các cổ đông theo quyết định của đại hội cổ đông

Trường hợp này ghi:

• Nợ TK 421 – Lợi nhuận chưa phân phối
• Có TK 338 – Phải trả, phải nộp khác (3388).

Bảng kết cấu tài khoản và nội dung phản ánh

Hạch toán tài khoản 338 không chỉ giúp doanh nghiệp quản lý tốt hơn các khoản phải trả, phải nộp mà còn đảm bảo tính chính xác trong báo cáo tài chính. Việc hiểu rõ cách hạch toán cũng giúp kế toán viên thực hiện nhiệm vụ của mình một cách hiệu quả hơn. Hy vọng bài viết đã cung cấp cho bạn những kiến thức cần thiết để áp dụng trong công việc kế toán hàng ngày!