Những lưu ý khi quyết toán thuế Thu nhập cá nhân 2013 (TNCN)

Thứ hai - 24/02/2014 16:14

“Nâng cao hiệu lực, hiệu quả công tác quản lý thuế; hiện đại hóa công tác quản lý thuế cả về phương pháp quản lý và thủ tục hành chính thuế, đặc biệt là hỗ trợ tháo gỡ khó khăn, đẩy mạnh sản xuất kinh doanh (SXKD) tạo điều kiện thuận lợi tối đa cho người nộp thuế trong chấp hành chính sách pháp luật thuế” là mục tiêu quan trọng trong Chương trình hành động của ngành Thuế “

 

 

Nhằm đảm bảo thực hiện thống nhất theo quy định của pháp luật, có một số nội dung cần lưu ý khi thực hiện quyết toán thuế TNCN năm 2013 như sau :

Các trường hợp khai quyết toán thuế TNCN

Tổ chức, cá nhân trả thu nhập thuộc diện chịu thuế TNCN không phân biệt có phát sinh khấu trừ thuế hay không phát sinh khấu trừ thuế. Tổ chức, cá nhân không phát sinh trả thu nhập trong năm 2013 thì không phải khai quyết toán thuế TNCN.

Tổ chức trả thu nhập chia, tách, hợp nhất, sáp nhập, chuyển đổi, giải thể hoặc phá sản theo quy định của Luật Doanh nghiệp thì phải quyết toán thuế đối với số thuế TNCN đã khấu trừ chậm nhất là ngày thứ 45 kể từ ngày có quyết định về việc chia, tách, hợp nhất, sáp nhập, chuyển đổi, giải thể, hoặc phá sản và cấp chứng từ khấu trừ thuế cho người lao động để làm cơ sở cho người lao động thực hiện quyết toán thuế TNCN.

Trường hợp sau khi tổ chức lại doanh nghiệp, người lao động được điều chuyển từ tổ chức cũ đến tổ chức được hình thành sau khi tổ chức lại doanh nghiệp, cuối năm người lao động có ủy quyền quyết toán thuế thì tổ chức mới phải thu lại chứng từ khấu trừ thuế TNCN do tổ chức cũ đã cấp cho người lao động để làm căn cứ tổng hợp thu nhập, số thuế đã khấu trừ và quyết toán thuế thay cho người lao động.

Cá nhân cư trú có thu nhập từ tiền lương, tiền công; thu nhập từ kinh doanh; thu nhập từ hoạt động đại lý bảo hiểm, bán hàng đa cấp, đại lý xổ số thực hiện quyết toán thuế thu nhập cá nhân theo hướng dẫn tại điểm c; điểm e, khoản 2, Điều 26 Thông tư số 111/2013/TT-BTC ngày 15/8/2013 của Bộ Tài chính.

Cá nhân cư trú có thu nhập từ chuyển nhượng chứng khoán, cuối năm nếu có yêu cầu áp dụng thuế suất 20% trên thu nhập tính thuế thì thực hiện khai quyết toán thuế trực tiếp với cơ quan thuế. Trường hợp cá nhân chuyển nhượng chứng khoán đã nộp thuế theo thuế suất 0,1% trên giá chuyển nhượng chứng khoán từng lần mà không có yêu cầu xác định lại số thuế TNCN theo thuế suất 20% thì không phải quyết toán thuế.

Điều kiện “có nhà thuê để ở tại Việt Nam từ 183 ngày trở lên” để xác định cá nhân cư trú có hiệu lực áp dụng từ ngày 01/7/2013. Trước ngày 01/7/2013, điều kiện “có nhà thuê để ở tại Việt Nam” để xác định cá nhân cư trú là 90 ngày. Việc xác định số ngày có nhà thuê để ở căn cứ trên các hợp đồng thuê, kể cả hợp đồng thuê ký trước ngày 01/7/2013. Trường hợp cá nhân thuộc diện quyết toán thuế thì khi quyết toán thuế điều kiện “có nhà thuê để ở tại Việt Nam” để xác định cá nhân cư trú của năm 2013 là 183 ngày.

Ủy quyền quyết toán thuế TNCN

Trường hợp ủy quyền quyết toán thuế bao gồm: Cá nhân chỉ có thu nhập từ tiền lương, tiền công ký hợp đồng lao động từ 03 tháng trở lên tại một tổ chức, cá nhân trả thu nhập và thực tế đang làm việc tại đó vào thời điểm ủy quyền quyết toán thuế, kể cả trường hợp không làm việc đủ 12 tháng trong năm;

Cá nhân có thu nhập từ tiền lương, tiền công ký hợp đồng lao động từ 03 tháng trở lên tại một đơn vị, đồng thời có thu nhập vãng lai ở các nơi khác bình quân tháng trong năm không quá 10 triệu đồng đã được đơn vị trả thu nhập khấu trừ thuế theo tỷ lệ 10% hoặc 20% nếu cá nhân không có yêu cầu quyết toán thuế đối với thu nhập vãng lai thì được ủy quyền quyết toán tại tổ chức trả thu nhập ký hợp đồng lao động từ 03 tháng trở lên. Nếu cá nhân có yêu cầu quyết toán thuế đối với thu nhập vãng lai thì cá nhân trực tiếp quyết toán với cơ quan thuế.

Bên cạnh đó, cá nhân có thu nhập từ tiền lương, tiền công ký hợp đồng lao động từ 03 tháng trở lên tại một đơn vị, đồng thời có thêm thu nhập từ cho thuê nhà, cho thuê quyền sử dụng đất có doanh thu bình quân tháng trong năm không quá 20 triệu đồng đã nộp thuế TNCN tại nơi có nhà, có quyền sử dụng đất cho thuê nếu không có yêu cầu quyết toán thuế đối với thu nhập từ cho thuê nhà, cho thuê quyền sử dụng đất thì được ủy quyền quyết toán tại tổ chức trả thu nhập ký hợp đồng lao động từ 03 tháng trở lên. Nếu cá nhân có yêu cầu quyết toán thuế đối với thu nhập từ cho thuê nhà, cho thuê quyền sử dụng đất thì cá nhân trực tiếp quyết toán với cơ quan thuế.

Trường hợp không ủy quyền quyết toán thuế được quy định: Cá nhân đảm bảo điều kiện được ủy quyền cho tổ chức, cá nhân trả thu nhập quyết toán thuế theo hướng dẫn tại điểm 1 nêu trên nhưng đã được tổ chức, cá nhân trả thu nhập cấp chứng từ khấu trừ thuế TNCN thì không ủy quyền quyết toán thuế cho tổ chức, cá nhân trả thu nhập (trừ trường hợp tổ chức, cá nhân trả thu nhập đã thu hồi và hủy chứng từ khấu trừ thuế đã cấp cho cá nhân);

Cá nhân có thu nhập từ tiền lương, tiền công không đảm bảo điều kiện được ủy quyền cho tổ chức, cá nhân trả thu nhập quyết toán thuế theo hướng dẫn tại điểm 1 nêu trên, nhưng thuộc diện phải quyết toán thuế TNCN theo quy định thì trực tiếp với cơ quan thuế trên toàn bộ thu nhập phát sinh trong năm.

Trường hợp điều chỉnh sau khi đã ủy quyền quyết toán thuế được quy định cụ thể:Cá nhân sau khi đã ủy quyền quyết toán thuế, tổ chức, cá nhân trả thu nhập đã thực hiện quyết toán thuế thay cho cá nhân, nếu phát hiện cá nhân thuộc diện trực tiếp quyết toán thuế với cơ quan thuế thì tổ chức, cá nhân trả thu nhập không điều chỉnh lại quyết toán thuế TNCN, chỉ cấp chứng từ khấu trừ thuế cho cá nhân theo số quyết toán và ghi vào góc dưới bên trái của chứng từ khấu trừ thuế nội dung: “Công ty … đã quyết toán thuế TNCN thay cho Ông/Bà …. (theo ủy quyền) tại dòng (số thứ tự) … của Bảng kê 05A/BK-TNCN” để cá nhân trực tiếp quyết toán thuế với cơ quan thuế.

Giảm trừ gia cảnh

Về việc tính giảm trừ gia cảnh cho bản thân: Trường hợp trong kỳ tính thuế cá nhân cư trú chưa tính giảm trừ gia cảnh cho bản thân hoặc tính giảm trừ gia cảnh cho bản thân chưa đủ 12 tháng thì được tính đủ 12 tháng nếu thực hiện quyết toán thuế theo quy định. Đối với người nước ngoài là cá nhân cư trú tại Việt Nam được tính giảm trừ gia cảnh cho bản thân từ tháng 01 hoặc từ tháng đến Việt Nam trong trường hợp cá nhân lần đầu tiên có mặt tại Việt Nam đến tháng kết thúc hợp đồng lao động và rời Việt Nam trong năm tính thuế (được tính đủ theo tháng).

Về việc tính giảm trừ gia cảnh cho người phụ thuộc: Việc giảm trừ gia cảnh cho người phụ thuộc mà người nộp thuế có nghĩa vụ nuôi dưỡng được tính kể từ tháng có phát sinh nghĩa vụ nuôi dưỡng theo hướng dẫn tại Thông tư số 84/2008/TT-BTC, Thông tư số 62/2009/TT-BTC, Thông tư số 111/2013/TT-BTC của Bộ Tài chính.

Xác định thu nhập tính thuế TNCN

Giai đoạn từ tháng 01/2013 đến hết tháng 6/2013: Thu nhập chịu thuế và các khoản giảm trừ được xác định theo hướng dẫn tại Thông tư số 84/2008/TT-BTC, Thông tư số 62/2009/TT-BTC, Thông tư số 02/2010/TT-BTC, công văn số 12501/BTC-CST ngày 20/9/2010 của Bộ Tài chính và các văn bản hướng dẫn.

Giai đoạn từ tháng 7/2013 đến hết tháng 12/2013: Thu nhập chịu thuế và các khoản giảm trừ được xác định theo hướng dẫn tại Thông tư số 111/2013/TT-BTC, Thông tư số 156/2013/TT-BTC, công văn số 8355/BTC-TCT ngày 28/6/2013, công văn số 8817/BTC-TCT ngày 08/7/2013 của Bộ Tài chính và các văn bản hướng dẫn.

Thu nhập tính thuế bình quân tháng của năm 2013 được xác định bằng tổng thu nhập cả năm 2013 (12 tháng) trừ (-) tổng các khoản giảm trừ của cả năm sau đó chia cho 12 tháng.

Tổ chức, cá nhân trả thu nhập và cá nhân thuộc diện khai quyết toán thuế nộp hồ sơ quyết toán thuế chậm nhất là ngày 31/03/2014.

"Ban biên tập ASOFT"

Nguồn tin: asoft.com.vn

• Xem phản hồi
• -- Gửi phản hồi

Gửi bình luận của bạn

Tên của bạn

Email

Nội dung

Mã an toàn

Những tin mới hơn

• Khuyến nghị áp dụng chính sách thuế - Lập báo cáo tình hình sử dụng hóa đơn B26 (14/05/2014)
• Khuyến nghị áp dụng chính sách thuế thu nhập cá nhân đối với lao động thời vụ, nhân viên thử việc” (07/05/2014)
• Khuyến nghị áp dụng chính sách thuế - Hướng dẫn lập hóa đơn bán hàng, cung cứng dịch vụ” (14/05/2014)
• Khuyến nghị áp dụng chính sách thuế - Hướng dẫn xử lý đối với hóa đơn đã lập (14/05/2014)
• Đăng ký tự nguyện áp dụng phương pháp tính thuế đối với doanh nghiệp, hợp tác xã mới thành lập (15/05/2014)
• Khuyến nghị áp dụng chính sách thuế - Hướng dẫn xử lý đối với hóa đơn bị mất (14/05/2014)
• Xử phạt đối với hành vi chậm nộp hồ sơ khai thuế so với thời hạn quy định (06/05/2014)
• Thời hạn nộp hồ sơ kê khai thuế” (06/05/2014)
• Phạt đến 3 lần số tiền thuế trốn, gian lận thuế (24/02/2014)
• Chi phí quà tặng Tết - Hạch toán thế nào? (24/02/2014)
• Tờ khai mã vạch HTKK 3.2.1 và nâng cấp hệ thống Khai thuế qua mạng iHTKK 2.3.1 (04/03/2014)
• ĐIỂM MỚI CƠ BẢN VỀ THUẾ ÁP DỤNG TỨ 2014 (07/03/2014)
• Xác nhận tài khoản Ngân hàng đã đăng ký cơ quan thuế (23/04/2014)
• Công khai doanh nghiệp có rủi ro về thuế (30/03/2014)
• Quyết toán thuế cần chuẩn bị những gì (24/02/2014)

Những tin cũ hơn

• Số: 336/TCT-TNCN V/v hướng dẫn quyết toán thuế thu nhập cá nhân năm 2013 (20/02/2014)
• Áp dụng phương pháp tính thuế GTGT đối với doanh nghiệp, hợp tác xã mới thành lập từ ngày 01/01/2014 (20/02/2014)
• Các trường hợp được áp dụng phương pháp khấu trừ thuế (20/02/2014)
• Một số nội dung sửa đổi, bổ sung về thuế GTGT có hiệu lực từ ngày 01/01/2014 (19/02/2014)
• TRIỂN KHAI THỰC HIỆN MỘT SỐ QUY ĐỊNH VỀ PHƯƠNG PHÁP TÍNH THUẾ GTGT TỪ NGÀY 01/01/2014 (09/01/2014)
• Bổ sung hồ sơ khai thuế GTGT từ 2014 (19/12/2013)
• Thay đổi, bổ sung thông tin đăng ký thuế từ tháng 12/2013 (17/12/2013)
• Quy định mới về ngưỡng đăng ký nộp thuế GTGT (12/12/2013)
• Phạt nặng vận chuyển hàng hóa không hóa đơn (06/12/2013)
• TÓM TẮT NỘI DUNG HƯỚNG DẪN KHAI BỔ SUNG THUẾ GTGT (05/12/2013)
• Bảng giá các dịch vụ thành lập doanh nghiệp - Thuế - Kế toán - chữ ký số - Hóa đơn điện tử (04/12/2013)
• Thông tư số 156/2013/TT-BTC để hướng dẫn luật quản lý thuế sửa đổi bổ sung, thay thế Thông tư 28/2011/TT-BTC (03/12/2013)
• Nghị định số 109 quy định xử phạt vi phạm hành chính trong lĩnh vực quản lý giá, phí, lệ phí, hóa đơn (04/10/2013)
• Hơn 2 triệu người không phải nộp thuế thu nhập cá nhân (01/10/2013)
• Lệ phí cấp giấy đăng ký và biển số tạm thời mới (14/09/2013)