CỤC THUẾ THÀNH PHỐ HỒ CHÍ MINH

THÔNG BÁO

MỘT SỐ NỘI DUNG SỬA ĐỔI, BỔ SUNG VỀ THUẾ GTGT

CÓ HIỆU LỰC THI HÀNH TỪ NGÀY 01/01/2014

 - Căn cứ Luật số 31/2013/QH13 sửa đổi bổ sung một số điều của Luật Thuế GTGT.

 - Căn cứ Nghị định số 209/2013/NĐ-CP ngày 18/12/2013 của Chính phủ quy định chi tiết thi hành Luật Thuế GTGT

- Căn cứ văn bản số 385/BTC-CST ngày 09/01/2013 của Bộ Tài Chính về thuế GTGT đối với nông lâm thuỷ sản.

Cục Thuế TP. Hồ Chí Minh thông báo một số nội dung về thuế GTGT đã đượcsửa đổi, bổ sung, áp dụng từ ngày 01.01.2014.   

I/ BỔ SUNG TRƯỜNG HỢP KHÔNG PHẢI KÊ KHAI, TÍNH NỘP THUẾ GTGT:

1. Tổ chức, cá nhân chuyển nhượng dự án đầu tư để sản xuất (SX), kinh doanh (KD) hàng hoá dịch vụ (HHDV) chịu thuế GTGT cho doanh nghiệp (DN), hợp tác xã (HTX) .

2. Sản phẩm trồng trọt, chăn nuôi, thuỷ sản chưa chế biến thành các sản phẩm khác hoặc chỉ sơ chế thông thường được DN, HTX nộp thuế GTGT theo phương pháp khấu trừ (PPKT) bán cho DN, HTX nộp thuế GTGT theo PPKT.

1. Sản phẩm trồng trọt, chăn nuôi, thủy sản nuôi trồng, đánh bắt chưa chế biến thành các sản phẩm khác hoặc chỉ qua sơ chế thông thường của tổ chức, cá nhân tự sản xuất, đánh bắt bán ra và ở khâu nhập khẩu thuộc đối tượng không chịu thuế GTGT.

2. Hộ, cá nhân KD, DN, HTX và tổ chức kinh tế khác nộp thuế GTGT theo phương pháp tính trực tiếp (PPTT) trên GTGT phải kê khai, tính nộp thuế GTGT khi bán sản phẩm trồng trọt, chăn nuôi, thủy sản nuôi trồng, đánh bắt chưa chế biến thành các sản phẩm khác hoặc chỉ qua sơ chế thông thường theo tỷ lệ 1% trên doanh thu thương mại.

III/ VỀ THUẾ SUẤT THUẾ GTGT:

- Công trình xây dựng, lắp đặt ở nước ngoài

- Hàng hoá bán mà điểm giao, nhận hàng hóa ở ngoài Việt Nam, phụ tùng, vật tư thay thế để sửa chữa bảo dưỡng phương tiện, máy móc thiết bị cho bên nước ngoài và tiêu dùng ở ngoài Việt Nam

b. Sửa đổi dịch vụ xuất khẩu được áp dụng thuế suất 0%: dịch vụ cung ứng trực tiếp cho tổ chức, cá nhân ở nước ngoài hoặc ở trong khu phi thuế quan và tiêu dùng ở ngoài Việt Nam, tiêu dùng trong khu phi thuế quan.

IV/ XÁC ĐỊNH THUẾ GTGT PHẢI NỘP THEO PHƯƠNG PHÁP TRỰC TIẾP TRÊN GTGT

Cơ sở kinh doanh thuộc đối tượng nộp thuế GTGT theo PPTT, số thuế GTGT phải nộp được tính bằng tỷ lệ (%) nhân (x) với Doanh thu (trừ hoạt động mua bán, chế tác vàng bạc đá quý)

Tỷ lệ % để tính thuế GTGT đối với HHDV chịu thuế trên doanh thu

Phân phối, cung cấp hàng hoá: 1%; DV, xây dựng không bao thầu NVL : 5%; SX, VT, cung ứng DV có gắn với HH, XD có bao thầu NVL: 3%; Hoạt động KD khác: 2%

V/ VỀ KHẤU TRỪ THUẾ GTGT ĐẦU VÀO.

1. Thuế GTGT đầu vào của TSCĐ sử dụng đồng thời cho SXKD hàng hoá dịch vụ chịu thuế và không chịu thuế thì chỉ được khấu trừ số thuế GTGT đầu vào của TSCĐ sử dụng cho SXKD hàng hoá dịch vụ chịu thuế GTGT.

2. Trường hợp CSKD phát hiện số thuế GTGT đầu vào khi kê khai, khấu trừ bị sai sót thì được kê khai, khấu trừ bổ sung trước khi cơ quan thuế công bố quyết định kiểm tra thuế, thanh tra thuế tại trụ sở người nộp thuế.

3. Số thuế GTGT của HHDV mua vào từng lần có giá trị từ 20 triệu đồng trở lên không có chứng từ thanh toán không dùng tiền mặt thì không được khấu trừ, không được tính vào chi phí để tính thuế TNDN.

4. CSKD nộp thuế GTGT theo PPKT khi chuyển sang nộp thuế theo PPTT trên GTGT được tính số thuế GTGT của HHDV mua vào phát sinh trong thời gian nộp thuế theo PPKT mà chưa khấu trừ hết vào chi phí được trừ khi xác định thu nhập chịu thuế TNDN (trừ số thuế GTGT được hoàn theo quy định)

VI/ TRƯỜNG HỢP HOÀN THUẾ GTGT

1/ Luỹ kế 12 tháng tính từ tháng đầu tiên hoặc sau 4 quý tính từ quý đầu tiên phát sinh số thuế GTGT chưa được khấu trừ mà vẫn còn số thuế GTGT đầu vào chưa được khấu trừ thì được hoàn thuế.

2/ CSKD mới thành lập từ dự án đầu tư đã ĐKKD, đăng ký nộp thuế GTGT theo PPKT, hoặc dự án tìm kiếm thăm dò và phát triển mỏ dầu khí đang trong giai đoạn đầu tư, chưa đi vào hoạt động. Trường hợp nếu số thuế GTGT luỹ kế của HHDV mua vào sử dụng cho đầu tư từ 300 triệu đồng trở lên thì được hoàn thuế.

3. CSKD đang hoạt động thuộc đối tượng nộp thuế GTGT theo PPKT có dự án đầu tư mới (trừ dự án đầu tư xây dựng nhà để bán) tại các địa phương khác nơi đóng trụ sở chính, đang trong giai đoạn đầu tư, chưa đi vào hoạt động, chưa ĐKKD, chưa ĐKT, nếu có số thuế GTGT của HHDV mua vào sử dụng cho đầu tư từ 300 triệu đồng trở lên thì được hoàn thuế. CSKD phải kê khai, lập hồ sơ hoàn thuế riêng.

4. Trong tháng (khai thuế theo tháng), quý (khai thuế theo quý) có HHDV xuất khẩu, có số thuế GTGT đầu vào chưa được khấu trừ từ 300 triệu đồng trở lên thì được hoàn thuế theo tháng, theo quý.

Chi tiết toàn bộ nội dung Nghị định 209/2013/NĐ-CP ngày 18/12/2013 của

 Chính phủ đề nghị xem tại webside: http://tphcm.gdt.gov.vn/wps/portal